FISCALE
|
5 november 2003 |
Dga en arbeidsongeschiktheid
Het beroep dat op de WAO wordt gedaan, is een groot maatschappelijk probleem. Een goed sociaal vangnet is plezierig, maar het moet natuurlijk allemaal wel worden opgebracht. Dit artikel behandelt de directeur-grootaandeelhouder (dga). Zo iemand valt normaliter niet onder de WAO. De meeste dga's worden als zelfstandige beschouwd. Zij vallen onder de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen. Deze wet voorziet in een dekking bij arbeidsongeschiktheid van 70 procent van het minimumloon. Dit komt neer op bijstandsniveau. De enige reële toegevoegde waarde ten opzichte van bijstand is dat men niet verplicht wordt eerst het vermogen op te eten alvorens een uitkering kan worden verkregen..
N u moet u niet denken dat langdurige ziekte en/of arbeidsongeschiktheid bij zelfstandigen nauwelijks voorkomt. Het is niet voor niets dat verzekeraar Movir die zich richtte op medici en andere vrije beroepsbeoefenaren door ING moest worden gered. Daar staat tegenover dat er door de overheid veel meer aan WAZ-premie wordt ontvangen, dan er aan verzekerde zelfstandigen wordt uitgekeerd.
Veel zelfstandigen hebben een arbeidsongeschiktheidsverzekering afgesloten bij een verzekeraar. De premies die hiervoor verschuldigd zijn, zijn aan de forse kant. Duizenden euro's per jaar is niet ongewoon. De hoogte van de premie is onder meer afhankelijk van de beroepsgroep, het verzekerde inkomen en de wachttijd. Als de BV de premie betaalt, hoeft hierover geen loonbelasting te worden betaald. Daar staat tegenover dat de eventuele uitkeringen uit de verzekering aan loonbelasting onderworpen zijn. Als de dga de premie privé betaalt, is deze aftrekbaar als een uitgave voor een inkomensvoorziening (box 1). Er gelden hiervoor geen maxima.
Net zoals bij gewone werknemers rust op de BV de verplichting om bij ziekte gedurende de eerste twaalf maanden het loon voor 70% door te betalen. Een dga kan bij zijn BV een pensioen bedingen, welke de BV onder bepaalde voorwaarden in eigen beheer mag houden. Onderdeel van dat pensioen kan zijn een uitkering bij arbeidsongeschiktheid. Indien de dga onverhoopt arbeidsongeschikt wordt, zal de BV uitkeringen moeten doen.
De uitkering bedraagt doorgaans 80% van het laatstverdiende salaris met inbouw van de WAZ-uitkering (zie hiervoor). Vaak wordt bepaald dat de reguliere pensioenopbouw tijdens arbeidsongeschiktheid wordt voortgezet. In veel gevallen heeft de BV echter onvoldoende middelen om uitkeringen te kunnen doen als het onheil zich voordoet. Als dat het geval is, is het raadzaam het risico bij een verzekeraar onder te brengen. Als men volledige verzekering te duur vindt, kan gedeeltelijke verzekering worden overwogen.
Peer van Bakel
