FISCALE
|
21 februari 2004 |
Papieren schenking
Ter besparing van toekomstige successiebelasting kan het voordelig zijn om jaarlijks schenkingen te doen tot het bedrag van de vrijstelling. De vrijstelling voor kinderen bedraagt · 4.143 (2003). Voor meerderjarige kinderen tot 35 jaar wordt deze vrijstelling eenmalig verhoogd tot · 20.711 (2003). Bij aanzienlijke vermogens kan het voordelig zijn om grotere bedragen te schenken. Dit om het progressieve tarief voor de successie_ en schenkingsbelasting af te toppen.
Schuldigerkenning uit vrijgevigheid (ook wel "papieren schenking" genoemd) is een manier om "pijnloos" te schenken. U hoeft geen geld of bezittingen af te staan. Dit betekent ook dat de kinderen feitelijk nog niet over het desbetreffende vermogen kunnen beschikken; zij kunnen het geld nog niet opmaken.
Deze besparingstechniek werkt alleen goed als u over de schuld aan de kinderen die u op zich heeft genomen, jaarlijks een zakelijke rente betaalt. U kunt daarbij denken aan een rentetarief in de orde van grootte van 4%. Als u verzuimt om over de schuld jaarlijks rente te betalen, is er nog een ontsnappingsmogelijkheid. Als de schuld meer dan een half jaar vóór het overlijden van de schuldenaar wordt afgelost, erkent de fiscus de constructie voor de successiebelasting.
Wettelijk gezien is sprake van een "schuldigerkenning uit vrijgevigheid." Deze hoeft met ingang van 2003 niet meer bij notariële akte te worden aangegaan. Daarom kunt u nu desgewenst zelf een rechtsgeldig stuk opmaken, waarin u zich jegens de kinderen schuldig verklaart. Aan zo'n onderhandse schuldigerkenning kleeft echter wel een belangrijk nadeel.
Een schuldigerkenning uit vrijgevigheid vervalt namelijk bij het overlijden als de schuld nog niet is afgelost, tenzij de schenking bij notariële akte heeft plaatsgevonden. Omdat het meestal de bedoeling is dat de aflossing van de schuld pas na het overlijden plaatsvindt, is het raadzaam om de schuldigerkenning via de notaris te regelen.
Bij een schuldigerkenning uit vrijgevigheid vindt de schenking slechts op papier plaats. Het betekent echter toch dat de kinderen de vordering moeten opnemen bij het vermogen voor de vermogensrendementsheffing (inkomstenbelasting). Dit kost hen in principe 1,2% per jaar. Dit terwijl de schenker een schuld mag opvoeren op zijn aangifte inkomstenbelasting, hetgeen hem in principe 1,2% per jaar bespaart.
Peer van Bakel
