FISCALE
|
15 Oktober 2005. |
Lijfrente schenken aan kinderen
Bent u één van de gelukkige bezitters van een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule? Dit zijn premiebetalende verzekeringen die zijn afgesloten vóór 16 oktober 1990 of een koopsompolis die is afgesloten vóór 1 januari 1992. U kunt de belasting over de uitkeringen uit een dergelijke verzekering op een eenvoudige manier verschuiven naar meerderjarige kinderen of kleinkinderen door de uitkeringen aan hen te laten toekomen. U moet daarbij echter wel zorgvuldig te werk gaan. U kunt daarbij met twee belastingen te maken krijgen: het schenkingsrecht en de inkomstenbelasting.
Wat u niet moet doen
Als u uw kinderen lijfrente-uitkeringen laat toekomen is daar in principe schenkingsrecht over verschuldigd. Gaat de hele polis in één keer over, dan is over de volle waarde van de polis schenkingsrecht verschuldigd. Dat is het geval als u uw kind als begunstigde aanwijst vóór de datum waarop het kapitaal tot uitkering komt en u lijfrentes moet aanschaffen. Op dat moment moet over het hele kapitaal schenkingsrecht worden betaald (daar mag wel een aftrek van 30% op worden toegepast omdat over de uitkeringen ook inkomstenbelasting is verschuldigd). De termijnen komen vervolgens aan uw kind toe en die moet daarover – afhankelijk van zijn of haar overige inkomsten – ook nog eens inkomstenbelasting betalen. Bijkomend nadeel is, dat uw kind een lijfrente moet aankopen die een flink aantal jaren moet uitkeren, omdat er een minimaal sterfterisico van 1% moet zijn (voor jonge mensen is niet snel aan dit percentage voldaan). Niet handig dus, zeker omdat het ook anders kan.
Wat u wel moet doen
U blijft zelf begunstigde tot het moment dat het kapitaal uitkeert. U schaft van het kapitaal een lijfrente aan op uw eigen naam. In verband met uw leeftijd is de minimale duur van de uitkeringen aanzienlijk korter (waarschijnlijk ergens in de buurt van de vijf jaar).Vlak na expiratie (uitkering) van het kapitaal en voordat de eerste lijfrentetermijn wordt uitgekeerd, wijst u uw kind aan als begunstigde. U doet dat door een brief te schrijven naar de verzekeringsmaatschappij dat de uitkeringen aan uw kind moeten toekomen. Uw kind mag op geen enkele wijze aan de verzekeringsmaatschappij bevestigen dat hij/zij deze begunstiging aanvaardt, omdat dan alsnog schenkingsrecht wordt geheven over de volle waarde van de polis. De verzekeringsmaatschappij keert nu de termijnen aan uw kind uit. Hij of zij is daarover inkomstenbelasting verschuldigd maar zeker bij studerende kinderen is het inkomen laag, zodat er niet of weinig wordt geheven. Er is geen schenkingsrecht verschuldigd omdat de uitkeringen zijn onderworpen aan de inkomstenbelasting (dat er in feite wellicht geen inkomstenbelasting wordt geheven is daarbij niet van belang). Er geldt dan nl een vrijstelling voor het schenkingsrecht (samenloopbepaling). Op deze manier kunt u zowel het schenkingsrecht als uw eigen inkomstenbelasting voorkomen. Uw kind betaalt evenmin schenkingsrecht, en eventueel geen of weinig inkomstenbelasting.
Peer van Bakel
