Fiscale aspecten van kinderopvang Als bij een echtpaar met jonge kinderen beiden voltijds werken, moet een beroep worden gedaan op kinderopvang. In de regel brengt dit aanzienlijke kosten met zich mee. Deze kosten worden opgeroepen door het werk. Het zou daarom redelijk zijn als deze kosten in aftrek zouden kunnen worden gebracht voor de belastingen. Dat is echter niet het geval. De wetgever vindt dat deze kosten in de privÈ-sfeer liggen. Niettemin kent de Wet inkomstenbelasting een beperkte aftrekmogelijkheid voor de kosten van kinderopvang, namelijk onder de categorie "persoonsgebonden aftrek". Dit is dezelfde categorie waarin bijvoorbeeld buitengewone ziektekosten vallen. De regeling kent drempelbedragen die afhankelijk zijn van het type opvang en het gezamenlijke inkomen van de partners. Het meerdere is aftrekbaar. Veel werkgevers regelen voor hun werknemers kinderopvang. Hiervoor zijn enkele fiscale faciliteiten beschikbaar. In de eerste plaats zijn de hiermee gemoeide kosten gewoon aftrekbaar voor de werkgever. Het betreft namelijk bijzondere loonkosten. Het uitgangspunt is dat verstrekkingen van werkgevers ten behoeve van privÈ-aangelegenheden van werknemers voor de loonbelasting als loon in natura moeten worden behandeld. De werknemer wordt echter slechts voor een deel hiervan belast. Ook hier gelden tabellen met bedragen die afhankelijk zijn van het type opvang en van het inkomen van de werknemer. Deze tabellen geven drempelbedragen. Slechts de drempelbedragen zijn belastbaar. Dit lijkt op de hiervoor genoemde regeling in de inkomstenbelasting. Een belangrijk verschil is echter dat bij de loonbelasting alleen het inkomen van de werknemer en niet dat van zijn/haar partner van belang is. Hierdoor is de loonbelastingregeling veel gunstiger. Als een werkgever kosten maakt voor kinderopvang, heeft hij recht op een korting op de af te dragen loonbelasting. Deze korting bedraagt 30 procent van de daarmee gemoeide kosten. Ook dit is een argument om de kinderopvang zoveel mogelijk via de werkgever te laten lopen. De werknemer kan eventueel in overleg met de werkgever kiezen voor verlaging van het loon in ruil voor gedeeltelijk belastingvrije vergoeding van kinderopvang. Dit kan echter consequenties hebben voor zaken als pensioenopbouw en aanspraken op een WW- of WAO-uitkering. Er gelden aparte tabellen voor gewone kinderopvang, buitenschoolse opvang en naschoolse opvang. Onder buitenschoolse opvang wordt verstaan opvang die zowel vÛÛr als n¦ schooltijden en tijdens de schoolvakanties plaatsvindt. Naschoolse opvang is kinderopvang zowel n¦ schooltijd als tijdens de schoolvakanties. Welke regeling van toepassing is, hangt uiteraard af van de leeftijd van het kind. Omdat kinderopvang gepaard kan gaan met enorme kosten, is het aan te raden optimaal gebruik te maken van alle hiervoor beschikbare fiscale voordelen.
Fiscale aftrek voor sponsoring Een inspecteur mag niet op de stoel van de ondernemer gaan zitten. Een ondernemer mag in principe zelf weten hoe hij zijn bedrijf wil runnen en welke kosten hij daarbij wil maken. Misschien maakt de ondernemer aantoonbaar veel te hoge kosten. Dit is geen reden voor de fiscus om corrigerend op te treden. Evenmin zal de fiscus tegen een zuinige ondernemer zeggen dat hij wel wat meer in aftrek mag brengen. Ondernemers en directeuren-grootaandeelhouders hebben de mogelijkheid in het kader van de onderneming kosten te maken waar ze zelf ook nog wat plezier aan kunnen beleven. Zo kan een ondernemer besluiten een tweedaags congres te Parijs te bezoeken. Als het een serieus congres is, is het geen bezwaar dat hij het leuk vindt om twee vrije avonden in Parijs door te brengen. Of de kosten echt nodig zijn, is dan niet relevant. Geen enkele ondernemer is verplicht op de meeste saaie manier zijn brood te verdienen. Men moet het hierbij echter niet te gek maken. Een medisch specialist die zijn hobby vliegen uitoefende door zakelijke bezoekjes per privÈ-vliegtuig af te leggen, kreeg bij de belastingrechter de kous op zijn kop. De aftrek werd afgewezen vanwege de wanverhouding tussen de hoogte van de uitgaven en het nut voor de onderneming. Deze zomer heeft de Hoge Raad over dit onderwerp een belangrijke uitspraak gedaan. Het ging over een uitzendbureau met ÈÈn directeur-aandeelhouder. Deze had als hobby de drafsport. De BV deed met een aantal renpaarden mee aan wedstrijden. De paarden droegen dekens met daarop de naam van de BV. Verder werd de naam van de BV op de programma's vermeld. De fiscale aftrek werd gerechtvaardigd door te wijzen op het promotionele doel en de naamsbekendheid. Tijdens de wedstrijden werd op beperkte schaal zaken gedaan. Hiermee werd een verlies geleden van ruim 26.000 gulden. Ook hier moest de rechter eraan te pas komen. Deze besliste dat slechts eenvierde van de gemaakte kosten in aftrek kon worden gebracht. Het is aannemelijk dat de fiscus naar aanleiding van deze uitspraak kritischer gaat kijken naar de kosten van business clubs, business seats en sponsoring van sportverenigingen. Een gewaarschuwd mens telt voor twee! Daarom is het raadzaam om een bedrijfseconomische onderbouwing van deze kosten te maken wanneer ze worden gemaakt. Leg een dossier aan. U staat namelijk oneindig veel sterker als u dit klaar heeft liggen als de fiscus over dergelijke kosten vragen stelt. |
Vragen en antwoorden over de autokostenfictie en regelmatig woon- werkverkeer Vanuit de praktijk zijn vragen gesteld over de toepassing van de autokostenfictie met ingang van 1 januari 2002, mede omdat het "regelmatig woon-werkverkeer" deels meetelt als privÈ-gebruik (als de reisafstand -enkele reis- niet meer bedraagt dan 10 kilometer of voorzover de reisafstand meer bedraagt dan 30 kilometer) in combinatie met de zogenaamde ingroeiregeling. Op basis van de ingroeiregeling telt in 2002 Èn 2003 slechts 1/3-deel van het regelmatig woon-werkverkeer, en maximaal 5500 km, mee als privÈ-gebruik.
Extra controle bij belastingaangifte 2002: ziektekosten of andere buitengewone uitgaven Elk jaar besteedt de Belastingdienst extra aandacht aan een bepaalde rubriek van uw aangifte. Bij de behandeling van de aangifte 2002 wordt extra aandacht besteed aan de rubriek 'Ziektekosten en andere buitengewone uitgaven'. Als u in 2002 uitgaven had als gevolg van ziekte, arbeidsongeschiktheid, invaliditeit, bevalling, adoptie, ouderdom of overlijden, dan kan het zijn dat u recht heeft op aftrek van buitengewone uitgaven. U heeft pas recht op deze persoonsgebonden aftrek als het totaal van uw buitengewone uitgaven boven het drempelbedrag uitkomt. Ook als u gezond bent, is het mogelijk dat u met uw buitengewone uitgaven boven de drempel uitkomt. Bijvoorbeeld door de premies die u betaalde voor uw ziekenfonds- of ziektekostenverzekering of door de vaste aftrek voor 65-plussers. U mag ziektekosten of buitengewone uitgaven alleen voor bepaalde personen aftrekken.
Belastingdienst helpt bij keuze boxbepaling kapitaalverzekering Huiseigenaren kunnen met behulp van het programma ‘boxbepaling kapitaalverzekering zelf bekijken in welke box de kapitaalverzekering voor de eigen woning valt. Het programma staat op www.belastingdienst.nl en is onderdeel van het vernieuwde digitale aangifteloket voor de aangifte inkomstenbelasting 2002. Bij de introductie van het boxenstelsel hebben belastingplichtigen kunnen kiezen voor plaatsing in box 1 of box 3. De wetgever heeft vorig jaar de ruimte gecreÎerd dat belastingplichtigen ÈÈnmalig de keuze voor box 1 zonder fiscale gevolgen ongedaan kunnen maken. Het programma geeft verder op hoofdlijnen aan welke gevolgen de keuze voor box 1 of box 3 heeft voor de belastingheffing.
Aftrek van alimentatie verruimd Werknemers die een deel van hun inkomen in het buitenland verdienen en alimentatie betalen, mogen hun hele alimentatie in Nederland als aftrekpost opvoeren. Dit is een gevolg van een uitspraak van het Europese Hof van Justitie.
Schenkingen: een voorschot op de erfenis? Schenkingen die vanaf 2003 door ouders aan kinderen worden gedaan, worden na het overlijden van de schenker niet meer in mindering gebracht op het erfdeel. Vanaf 1 januari 2003 zijn bijna alle schenkingen vormvrij, hetgeen betekent dat een gang naar de notaris hiervoor niet meer benodigd is. Onder het nieuwe recht kan de schenker zich de bevoegdheid voorbehouden de schenking te herroepen.
Subsidieshop: overzicht van ruim 300 subsidies speciaal voor ondernemers De subsidieshop geeft u een overzicht van subsidies die voor uw bedrijf of een project relevant kunnen zijn. U vindt hier een totaal aanbod van de ruim 300 subsidies die speciaal gericht zijn op ondernemers. Zowel van Europese, nationale als provinciale overheden.
Eigen risico bij vangnet Ziektewet per 1 juli 2003 Werkgevers krijgen vanaf 1 juli de mogelijkheid om zelf het risico te dragen voor het uitkeren van ziekengeld aan bepaalde groepen werknemers. Het gaat om werknemers voor wie geen loondoorbetalingsplicht bij ziekte geldt, bijvoorbeeld mensen met een flexibele arbeidsovereenkomst (zoals uitzendkrachten) en mensen met een andere arbeidsverhouding dan een arbeidsovereenkomst (zoals freelancers). Deze werknemers vallen sinds de privatisering van de Ziektewet onder de zogenoemde vangnetvoorziening van de Ziektewet. |
|
Disclaimer Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze e-mail nieuwsbrief de uiterste zorg is nagestreefd, sluiten de samenstellers van deze e-mail nieuwsbrief iedere aansprakelijkheid uit voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op via deze e-mail nieuwsbrief beschikbaar is. |
|