Papieren schenking Ter besparing van toekomstige successiebelasting kan het voordelig zijn om jaarlijks schenkingen te doen tot het bedrag van de vrijstelling. De vrijstelling voor kinderen bedraagt ,Ǩ 4.143 (2003). Voor meerderjarige kinderen tot 35 jaar wordt deze vrijstelling eenmalig verhoogd tot ,Ǩ 20.711 (2003). Bij aanzienlijke vermogens kan het voordelig zijn om grotere bedragen te schenken. Dit om het progressieve tarief voor de successie- en schenkingsbelasting af te toppen. Schuldigerkenning uit vrijgevigheid (ook wel "papieren schenking" genoemd) is een manier om "pijnloos" te schenken. U hoeft geen geld of bezittingen af te staan. Dit betekent ook dat de kinderen feitelijk nog niet over het desbetreffende vermogen kunnen beschikken; zij kunnen het geld nog niet opmaken. Deze besparingstechniek werkt alleen goed als u over de schuld aan de kinderen die u op zich heeft genomen, jaarlijks een zakelijke rente betaalt. U kunt daarbij denken aan een rentetarief in de orde van grootte van 4%. Als u verzuimt om over de schuld jaarlijks rente te betalen, is er nog een ontsnappingsmogelijkheid. Als de schuld meer dan een half jaar v>>r het overlijden van de schuldenaar wordt afgelost, erkent de fiscus de constructie voor de successiebelasting. Wettelijk gezien is sprake van een "schuldigerkenning uit vrijgevigheid." Deze hoeft met ingang van 2003 niet meer bij notari´le akte te worden aangegaan. Daarom kunt u nu desgewenst zelf een rechtsgeldig stuk opmaken, waarin u zich jegens de kinderen schuldig verklaart. Aan zo,Äôn onderhandse schuldigerkenning kleeft echter wel een belangrijk nadeel. Een schuldigerkenning uit vrijgevigheid vervalt namelijk bij het overlijden als de schuld nog niet is afgelost, tenzij de schenking bij notari´le akte heeft plaatsgevonden. Omdat het meestal de bedoeling is dat de aflossing van de schuld pas na het overlijden plaatsvindt, is het raadzaam om de schuldigerkenning via de notaris te regelen. Bij een schuldigerkenning uit vrijgevigheid vindt de schenking slechts op papier plaats. Het betekent echter toch dat de kinderen de vordering moeten opnemen bij het vermogen voor de vermogensrendementsheffing (inkomstenbelasting). Dit kost hen in principe 1,2% per jaar. Dit terwijl de schenker een schuld mag opvoeren op zijn aangifte inkomstenbelasting, hetgeen hem in principe 1,2% per jaar bespaart. Fiscale aspecten van liquidatie van een onderneming De droom van iedere ondernemer is zijn bedrijf uiteindelijk voor een goede prijs te verkopen. Dit betekent continuØteit van de onderneming. Als de onderneming weinig winstgevend is, lukt het misschien niet er een opvolger/koper voor te vinden. Het is ook denkbaar dat de zaak niet overdraagbaar is vanwege de specifieke kwaliteiten van de ondernemer. In zo,Äôn geval moet de onderneming vrijwillig worden geliquideerd. Het houdt in dat de contracten worden opgezegd en de spullen van het bedrijf worden verkocht. De ondernemer kan er ook voor kiezen bedrijfsmiddelen naar het priv©-vermogen over te hevelen. Te denken valt aan de auto, de computer en meubilair. Bij de term liquidatie denken sommigen ten onrechte uitsluitend aan faillissement van een onderneming. Dat kan inderdaad een reden zijn voor liquidatie. Vrijwillige liquidatie is echter ook mogelijk. Een onderdeel van de liquidatie is wellicht dat het huurcontract voor de bedrijfsruimte moet worden opgezegd. Dit kan met een afkoopsom gepaard gaan. Als de liquidatie goed gepland is, kan de verlenging van het huurcontract hierop worden afgestemd. Als de ondernemer eigenaar is van het bedrijfspand, zal het in principe worden verkocht. De winst hierop behoort tot de zogenaamde stakingswinst. Het is mogelijk om belastingheffing hierover uit te stellen door een lijfrente (pensioen) te kopen. Als de ondernemer het bedrijfspand gaat verhuren, gaat het fiscaal gezien over naar het priv©-vermogen. Ook dit betekent dat er in principe met de belastingdienst over de boekwinst moet worden afgerekend. Als de waarde van het pand minder is dan de fiscale boekwaarde, wordt er een verlies geleden dat met de gewone winst van het stakingsjaar kan worden verrekend. Ook het verlies dat optreedt als gevolg van de afkoop van contracten en uitverkoop van de voorraad en de inventaris, is verrekenbaar. Voor de BTW moet er rekening mee worden gehouden dan ook overboeking van activa naar het priv©-vermogen aanleiding geeft tot heffing van BTW. Bij de liquidatie is wel zo netjes de klanten en leveranciers te informeren. Misschien dat een concurrent bereid is een bepaalde vergoeding te betalen voor het klantenbestand. Het is ook voor de klanten plezierig dat u hen op het spoor zet van een alternatief. Bij de liquidatie van een onderneming komt nog heel wat kijken. Om de zaak zo gunstig mogelijk af te wikkelen, is het verstandig er ruim van tevoren mee te beginnen. |
BTW-facturering in EU per 1 januari 2004 op ©©n lijnStaatssecretaris Wijn van Financi´n heeft vooruitlopend op de indiening van het Belastingplan 2004 het wetsvoorstel richtlijn facturering naar de Tweede Kamer gezonden. Dit wetsvoorstel maakt evenals het Belastingplan 2004 deel uit van het fiscale pakket 2004. Een Europese richtlijn wordt hiermee omgezet in Nederlandse wetgeving. Vanaf 1 januari 2004 wordt het voor ondernemers mogelijk om in alle lidstaten van de EU gebruik te maken van elektronische facturen, mits de afnemer daarmee instemt. Ook zullen in alle lidstaten dezelfde gegevens op een factuur vermeld moeten worden voor de BTW. De internationale handel en de ontwikkeling van de elektronische handel worden hiermee bevorderd. Voor Nederland heeft de implementatie van de richtlijn een beperkte uitbreiding van de verplichte factuurgegevens tot gevolg.
Staatssecretaris Wijn haalt streep door emigratielekStaatssecretaris Wijn van Financi´n haalt een streep door een belastingconstructie waarbij aandeelhouders met een aanmerkelijk belang (5% of meer van de aandelen in een vennootschap) belastingheffing kunnen ontgaan bij emigratie. Dit is opgenomen in een bij de Tweede Kamer ingediend wetsvoorstel, de Technische Herstelwet 2003. De constructie maakt gebruik van een lacune in de wet. Winstreserves worden omgezet in aandelenkapitaal en na emigratie wordt dit aandelenkapitaal onbelast uitgekeerd aan de aanmerkelijkbelanghouder. Bij emigratie wordt er weliswaar een conserverende aanslag opgelegd om de Nederlandse fiscale claim zeker te stellen, maar deze aanslag wordt niet ingevorderd tenzij er sprake is van een verboden handeling. De terugbetaling van aandelenkapitaal werd niet aangemerkt als een verboden handeling. Hierdoor konden de winstreserves onbelast aan de aanmerkelijkbelanghouder worden uitgekeerd. Bij binnenlandse belastingplichtigen zou deze terugbetaling van aandelenkapitaal wel hebben geleid tot belastingheffing. De wet wordt gerepareerd door deze constructie aan te merken als een verboden handeling. Afdoening bezwaren Belastingdienst naar aanleiding van Bosal-uitspraak Hof EUOp 18 september heeft het Hof van Justitie van de EG een onderdeel van de Wet op de vennootschapsbelasting in strijd met het Europese recht verklaard. Het betreft een artikel waarin is bepaald dat kosten die verband houden met deelnemingen slechts aftrekbaar zijn indien zij middellijk dienstbaar zijn aan het behalen van in Nederland belastbare winst. Het Hof heeft geoordeeld dat een Europese richtlijn zich verzet tegen deze bepaling. Gegeven het feit dat de uitspraak van het Hof van Justitie van de EG voldoende duidelijk is, is besloten met onmiddellijke ingang de afhandeling van de bezwaarschriften te laten plaatsvinden. Deze afhandeling impliceert dat voor zover strijd is met het Europese recht alsnog aftrek zal worden verleend van deze kosten. Financi´le reorganisatie wordt fiscaal makkelijker gemaakt Er komt een vrijstelling in de vennootschapsbelasting voor de winst behaald met het omzetten van schulden in eigen vermogen, de zogenoemde conversiewinst. De vrijstelling in artikel 12 van de Wet op de Vennootschapsbelasting geldt voor zover de conversiewinst de compensabele verliezen overtreft. De ministerraad heeft op voorstel van staatssecretaris Wijn van Financi´n ingestemd met een daartoe strekkend wetsvoorstel. Wanneer een onderneming schulden aflost door deze om te zetten in aandelen wordt het verschil tussen de waarde in het economische verkeer van de vordering en de boekwaarde van de schuld gezien als belastbare winst bij de schuldenaar. In de praktijk blijkt deze heffing schuldsaneringsoperaties te bemoeilijken. Voorgesteld wordt de conversiewinst vrij te stellen voorzover deze de compensabele verliezen overtreft. Direct boete bij illegale arbeid Werkgevers die illegale werknemers in dienst hebben, kunnen direct door de Arbeidsinspectie worden gestraft met een boete. Op dit moment kan de overheid overtredingen van de Wet arbeid vreemdelingen alleen bestraffen via het strafrecht. Bij zware en arbeidsintensieve zaken blijft dat overigens het geval. Met het nieuwe 'lik-op-stuk-beleid' worden overtredingen sneller bestraft, wat de handhaving van de wet zou moeten verbeteren. De hoogte van de boete kan oplopen tot maximaal 45.000 euro voor bedrijven. Dit staat in het wijzigingsvoorstel van de Wet arbeid vreemdelingen, waarmee de ministerraad heeft. Het kabinet streeft ernaar de bestuurlijke boete in 2005 in te voeren. |
|
Disclaimer Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze e-mail nieuwsbrief de uiterste zorg is nagestreefd, sluiten de samenstellers van deze e-mail nieuwsbrief iedere aansprakelijkheid uit voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op via deze e-mail nieuwsbrief beschikbaar is. |
|