Op de leasemotor langs de file

Op maandagochtend staat Jan Peter met zijn leaseauto voor de zoveelste keer in de file. Terwijl hij de thermoskan pakt om een kop koffie in te schenken, ziet hij in een flits een motorrijder voorbij komen. Deze passeert met gepaste snelheid de stilstaande auto’s. Met enige jaloezie slaat Jan Peter het tafereel gade. Hij pijnigt zijn hersenen door uit te rekenen hoeveel uur per week hij zou kunnen winnen door zijn heil te gaan zoeken bij een motor. Hij komt uit op twee à drie uur. Twee à drie uur per week meer vrije tijd!

Dit alles overdenkend zou hij best zijn leaseauto willen inruilen voor een leasemotor. Hij vraagt zich af hoe zijn baas op een dergelijk verzoek zou reageren. Een motor is misschien minder representatief dan een auto en zo’n vervoermiddel heeft misschien niet helemaal de juiste uitstraling. Maar ja … tijden veranderen. Hoe wordt een motor van de zaak eigenlijk door de fiscus behandeld? Heb je daarvoor ook een bijtelling?

Als de werknemer de motor uitsluitend voor woon-werkverkeer en zakelijke ritten gebruikt, is er geen fiscale bijtelling. De fiscus zal hiervan wel enig bewijs verlangen, maar hoe dat bewijs moet worden geleverd is niet geregeld. Te denken valt aan een globale registratie van de kilometerstanden. Als de werknemer de motor ook voor privé-ritten gebruikt, merkt de fiscus een deel van de kosten aan als belastbaar loon. Als bijvoorbeeld de privéritten 30% van het totaal zijn, moet er 30% van de kosten op het loonstrookje als loon worden vermeld. De afschrijving op de motor dient overigens in de kostenbasis te worden opgenomen.

Over het privé-deel zal de werkgever de BTW niet kunnen aftrekken. Als de werknemer de privé-kosten inclusief BTW aan de werkgever vergoedt, vindt er geen bijtelling plaats.

Bij een leaseauto vindt de bijtelling uitsluitend in de inkomstenbelasting plaats, niet in de loonbelasting. Bij een leasemotor wordt het voordeel echter ook in de heffing van loonbelasting betrokken.

Het voordeel van een leaseauto is dat de fiscale bijtelling in de regel minder kost dan het volledig privé bekostigen van zo’n auto. Hetzelfde geldt voor een leasemotor. Omdat de vaste kosten voor een deel door de werkgever worden gedragen, rijdt de werknemer relatief goedkoop in zijn vrije tijd.

Ter voorkoming van een mogelijk misverstand het volgende. Waar wordt gesproken van leaseauto en leasemotor, wordt auto van de zaak en motor van de zaak bedoeld. Vaak worden deze zaken geleast, maar het is natuurlijk ook mogelijk dat ze eigendom van de werkgever zijn.

Als de werknemer op een eigen motor rijdt, mag de werkgever 18 cent per kilometer vergoeden voor woonwerk- en zakelijke kilometers. Het is ongetwijfeld makkelijker een werkgever tot een kilometervergoeding te vermurwen dan tot een leasemotor.

Waardering eigen woning in de successieaangifte

De eigen woning is voor veel Nederlanders het belangrijkste vermogensbestanddeel. Daarom is het bij de aangifte voor de successiebelasting zinvol om te weten hoe de woning precies moet worden gewaardeerd. Tot 1 januari 2002 gold voor woningen in bewoonde staat een waardering van 60% van de vrije verkoopwaarde. Deze waarderingsregel gold als ten minste één van de erfgenamen in de woning bleef wonen. Meestal was dat de partner. Met ingang van de genoemde datum is de successievrijstelling voor de partner aanzienlijk verhoogd. Gezien deze verhoging vond de wetgever het passend om de gunstige waarderingsregel voor de eigen woning te laten vervallen. Uit de parlementaire geschiedenis blijkt dat het de bedoeling was dat eigen woningen voortaan tegen de vrije verkoopwaarde in de successieaangifte zouden worden opgenomen. In de successiewet is dit echter niet expliciet terug te vinden.

Veel notarissen en belastingadviseurs vonden het verdedigbaar te stellen dat de waardedrukkende omstandigheid van een in de woning achterblijvende erfgenaam in aanmerking mocht blijven worden genomen. Door de wetswijziging is de vaste regel van 60% vervallen. In de ogen van deze adviseurs moest nu van geval tot geval beoordeeld worden hoeveel procent van de vrije verkoopwaarde kon worden afgetrokken ter bepaling van de waarde voor de successiebelasting. Het financiële belang kan al snel enkele duizenden euro’s belopen.

Hierover zijn inmiddels verschillende procedures voor de belastingrechter gevoerd. Gerechtshof Den Haag besliste op 2 april 2004 dat een lagere waarde dan de vrije verkoopwaarde niet in overeenstemming met de wet was. Gerechtshof Den Bosch besliste op 30 juni 2004 echter dat wel degelijk rekening moet worden gehouden met het waardedrukkende effect van bewoning. Gezien de leeftijd van de bewoonster van 77 jaar en de goede gezondheid, bepaalde deze belastingrechter de werkelijke waarde op 70 procent van de vrije verkoopwaarde. Hierbij was van belang dat de bewoonster had verklaard van plan te zijn nog vele jaren in de woning te blijven. Hof Amsterdam koos echter de lijn van Hof Den Haag (uitspraak van 11 juni 2004).

Het woord is nu aan de Hoge Raad. Gezien de tegenstrijdige hofuitspraken is het verstandig om in voorkomende gevallen het standpunt van een lagere waarde in te nemen. Zo kan men zijn rechten voorbehouden voor het geval de Hoge Raad in voor de belastingbetaler gunstige zin beslist.

Vanaf 1 januari 2005 zijn ondernemers verplicht om elektronisch aangifte te doen. Administratieplichtigen die in Nederland wonen of gevestigd zijn, zijn vanaf deze datum wettelijk verplicht elektronisch aangifte te doen voor de omzetbelasting (OB), de opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL), de inkomstenbelasting met winst uit onderneming (IB) en de vennootschapsbelasting (Vpb). Voor de loonaangifte geldt deze verplichting vanaf 2006. Slechts een zeer beperkte groep ondernemers kan ontheffing krijgen van deze verplichting.

Ouders die nog niet van hun werkgever hebben gehoord wat de bijdrage voor de kinderopvang wordt, kunnen toch het beste vóór 1 december hun aanvraag indienen bij de Belastingdienst. Hiervoor kunnen ze het beste een voorzichtige schatting maken van de bijdrage die ze van hun werkgever verwachten. De Belastingdienst garandeert dat de aanvragen die voor deze datum zijn ingeleverd vanaf half januari kunnen worden uitbetaald.

Als blijkt dat de werkgever een andere bijdrage geeft dan is ingeschat, moet deze wijziging aan de Belastingdienst worden doorgeven. De Belastingdienst berekent dan de nieuwe hoogte van de bijdrage die gedurende de rest van het jaar wordt ontvangen.

Bedrijven en instellingen verstrekken regelmatig geschenken aan ondernemers, resultaatgenieters en werknemers van derden die werkzaamheden voor hen (hebben) verricht(en). Deze verstrekkingen vinden doorgaans gelijktijdig plaats met overeenkomstige verstrekkingen aan de eigen werknemers. Het betreft hier relatief geringe verstrekkingen waarmee de verstrekker van de geschenken niet primair beoogt om de reguliere inkomsten te vervangen door andersoortige inkomsten.

Onder bepaalde voorwaarden wordt goedgekeurd dat de verstrekker van de hiervoor bedoelde geschenken de inkomstenbelasting en de premie volksverzekeringen, die door de ontvangende ondernemers, resultaatgenieters en werknemers verschuldigd zou zijn, voor zijn rekening neemt en afdraagt op lumpsumbasis.

Naar aanleiding van berichten in de media ("Gratis een pc bij aankoop fiets") hierbij een korte uitleg van de fietsregeling. Werkgevers mogen aan hun werknemers onbelast de waarde van een fiets vergoeden tot een maximum van 749 euro. Wel moet 68 euro als loon bijgeteld worden. De werknemer moet dan op meer dan de helft van het aantal dagen dat hij naar het werk reist van de fiets gebruik maken. Voor een fiets met een waarde van bijvoorbeeld 200 euro kan dan ook maximaal 132 euro onbelast  worden vergoed.

De fietsregeling wordt toegepast op fietsen en accessoires die direct met de fiets samenhangen. Werkgevers kunnen met toepassing van de fietsregeling dus niet onbelast een pc vergoeden. 

Vanuit de praktijk zijn vragen gesteld op het gebied van reiskosten. De op deze vragen gegeven antwoorden zijn opgenomen in een recent besluit, uitgaande van de wet- en regelgeving die geldt met ingang van het jaar 2004 voor de loon- en inkomstenbelasting.

Hierin komen onder andere de onderstaande vragen aan de orde.

• Is het mogelijk om zonder een openbaar-vervoerverklaring of een daarmee gelijk te stellen verklaring de reisaftrek in de aangifte inkomstenbelasting te claimen?
• Bestaat de mogelijkheid om met toepassing van de hardheidsclausule andere bedragen in aanmerking te nemen dan de forfaitaire reisaftrek of de forfaitaire vergoeding van € 0,18?
• Een werknemer reist meerdere malen per dag van zijn woning naar zijn arbeidsplaats. Kan de werkgever dan voor alle op die dag afgelegde woon-werkkilometers een vergoeding geven van € 0,18 per kilometer?
• Een werknemer heeft van zijn werkgever een auto ter beschikking gesteld gekregen een krijgt tevens van de werkgever een vergoeding voor de kosten van de garage in of bij de woning van de werknemer. Kan de werkgever de vergoeding vrij verstrekken?

Ondernemingen krijgen een ruimer belastingvoordeel voor beleggingen in films. BV’s en NV’s die investeren in films kunnen met ingang van volgend jaar een groter bedrag van hun belastbare winst aftrekken. Het aftrekbare bedrag wordt van € 25.000 verhoogd naar € 100.000. Eerder was al aangekondigd dat de fiscale faciliteit voor filmbeleggers, particulier en ondernemer, blijft bestaan. De belastingvoordelen voor investeringen in films blijven op verzoek van de Tweede Kamer intact. De filmregeling  bestaat uit twee onderdelen: de filminvesteringsaftrek (FIA) en de  willekeurige afschrijving (WA).