Voor startende ondernemers is het vaak moeilijk om bij de bank een lening te krijgen. Banken vinden dergelijke leningen vaak te risicovol. Voor de financiering zijn starters soms aangewezen op familieleden, kennissen en vrienden. De fiscus beschouwt een dergelijke lening voor de verstrekker als een vorm van sparen of beleggen. Het desbetreffende vermogen maakt deel uit van de grondslag van de rendementsheffing. Het betreft box 3 waarvoor in principe een tarief geldt van 1,2% van het vermogen.

Voor startersleningen geldt echter een fiscale faciliteit. Dergelijk vermogen is vrijgesteld in box 3 tot een maximum van € 50.185 (2004). Partners kunnen deze vrijstelling samenvoegen, zodat ze in feite een dubbele vrijstelling hebben. De ondernemer moet een beschikking van de Belastingdienst hebben waarin wordt bevestigd dat hij inderdaad een startende ondernemer is volgens de normen van de belastingwet. Verder is een leningsovereenkomst nodig, die aan bepaalde voorwaarden voldoet. De lening moet bij de Belastingdienst worden geregistreerd. De rente mag overigens niet hoger zijn dan 4%. Over startersleningen betaalt men tot het hiervoor genoemde maximum dus niet de jaarlijkse heffing van 1,2 procent. De vrijstelling geldt gedurende acht jaar. Daarna geldt de ondernemer niet meer als starter.

Naast de vrijstelling van box 3 geldt een extra heffingskorting van 1,3 procent. Dit is een aftrekpost op de berekende inkomstenbelasting. Stel u krijgt op een gewone spaarrekening 4 procent rente. Na aftrek van de 1,2 procent rendementsheffing resteert een netto voordeel van 2,8 procent. De 4 procent rente op een starterslening is fiscaal vrij. Daarnaast is er het voordeel van 1,3 procent heffingskorting, zodat de netto rente uitkomt op 5,3 procent. Dit is 2,5 procent hoger dan de netto rente bij een gewone spaarrekening. In deze tijd van magere rendementen op spaarrekeningen en beleggingen is dit niet te versmaden.

In box 3 zijn vermogenswinsten niet belast en vermogensverliezen niet aftrekbaar. Voor fiscaal erkende startersleningen geldt een uitzondering. Een verlies op een starterslening is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting tot maximaal € 46.984 per startende ondernemer. Om dit verlies te kunnen nemen, moet u het bedrag binnen acht jaar na het verstrekken van de lening hebben kwijtgescholden. Verder is vereist dat de Belastingdienst een beschikking heeft afgegeven dat het kwijt te schelden bedrag inderdaad niet meer kan worden terugbetaald.

Een lening geven aan een startende ondernemer moet u primair doen als u hem of haar wilt helpen. Als u daartoe besluit zijn de fiscale voordelen mooi meegenomen.

U ziet een aardig pandje te koop staan. Blijkbaar moet de verkoper er vanaf, want de prijs is laag. U besluit het te kopen en nadat alle formaliteiten zijn vervuld, mag u zich eigenaar noemen. De bank was bereid 70 procent van de kostprijs te financieren. U bent van plan het pand zo snel mogelijk door te verkopen. Om een goede prijs mogelijk te maken, laat u wat achterstallig onderhoud uitvoeren. Stel, u slaagt erin het pand met een winst van € 25.000 te verkopen. Bent u daar dan inkomstenbelasting over verschuldigd?

Voor spaarders/beleggers is de hoofdregel van de inkomstenbelasting dat vermogenswinsten onbelast zijn. Het is echter mogelijk dat de activiteiten buiten de sfeer van passief sparen/beleggen plaatsvinden. Zo is het denkbaar dat u beroepsmatig onroerend goed aan- en verkoopt. U heeft er een bedrijfje van gemaakt. In zo’n geval is de winst belast. Het is ook denkbaar dat de aan- en verkoop fiscaal als bijverdienste moet worden aangemerkt. Dat is het geval als u dergelijke activiteiten met enige regelmaat verricht. De praktijk leert dat als mensen succesvol zijn met één transactie, ze het vaker gaan doen. Men krijgt de smaak te pakken. Gezegd moet wel worden dat de huidige marktomstandigheden wat minder gunstig zijn dan bijvoorbeeld vijf jaar geleden, maar met onroerend-goedhandel kan nog steeds goed geld worden verdiend. Als u regelmatig geld verdient met aan- en verkopen, zijn de winsten belastbaar. Een negatief resultaat op een transactie kan worden verrekend met de overige positieve resultaten.

Verder is het resultaat belastbaar als u door specifieke voorkennis min of meer zeker kon weten het pand met winst door te kunnen verkopen. Deze wetenschap kan voortvloeien uit de functie of een tip van een insider. Voor de fiscus is dat overigens niet altijd te bewijzen, zodat dergelijke winsten soms onbelast blijven. Een andere omstandigheid die belastbaarheid kan oproepen is het zelf verrichten van verbouwingen. Het is in principe geen probleem om de verbouwing door derden te laten verrichten, althans zolang u niet actief de regie voert.

Als u onroerend-goedtransacties doet in het kader van een belaste bijverdienste, moet u een administratie voeren. U moet boekhouden en een balans en een winst- en verliesrekening opstellen. Er gelden soortgelijke verplichtingen als voor ondernemers. Alle aan de belaste activiteiten toe te rekenen kosten kunnen in principe worden afgetrokken.

De conclusie luidt dat het anders dan incidenteel verrichten van onroerend-goedtransacties al snel tot belastbaarheid voor de inkomstenbelasting leidt.

De Eerste Kamer heeft ingestemd met het Belastingplan 2005. In dit Belastingplan staat een aantal wijzigingen ten opzichte van 2004. Zo is er een nieuwe aftrek voor bezitters van een eigen woning die geen of een geringe eigenwoningschuld hebben. Verder is de regeling voor aftrek van weekenduitgaven voor gehandicapte kinderen verruimd. U kunt niet alleen de kosten voor uw gehandicapte kind aftrekken, maar ook voor een gehandicapte broer of zus. Ook een mentor van een gehandicapte heeft recht op de aftrek.

Besloten is dat geen schenkingsrecht is verschuldigd wegens schenkingen die zijn of zullen worden gedaan in de periode van 27 december 2004 tot en met 31 december 2005 in het kader van de Nationale Actie "Help slachtoffers aardbeving Azië" op de girorekeningen 555, 800800 en 797 van Samenwerkende Hulporganisaties (SHO). SHO is een samenwerkingsverband van de volgende organisaties: Artsen zonder Grenzen, Kerkinactie, Cordaid (Memisa en Mensen in Nood), Nederlandse Rode Kruis, Novib (Oxfam Netherlands), Tear Fund, Terre des Hommes, Unicef Nederland en Stichting Vluchteling.

In het kader van de Nationale Hulpactie ‘Help slachtoffers aardbeving Azië’ ontplooien veel werknemers en werkgevers bijzondere initiatieven om een financiële bijdrage te leveren. Daarbij komt het vaak voor dat werknemers afzien van verloftijd, waartegenover de werkgever een bedrag overmaakt naar het goede doel. Recent is goedgekeurd dat werkgevers het in verband met de geschonken verloftijd overgemaakte bedrag desgewenst aanmerken als eindheffingsbestanddeel in de zin van artikel 31, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op de loonbelasting 1964. Gelet op deze goedkeuring kan de eindheffing worden toegepast zonder dat de inspecteur een beschikking neemt zoals bedoeld in het genoemde artikel.

Deze goedkeuring geldt niet voor het afzien van andere vormen van loon, zoals (een deel van) het periodieke loon, vakantiegeld of tantièmes. Op het eindheffingsbestanddeel is het (gebruteerde) tabeltarief van toepassing. Premies werknemersverzekeringen zijn bij deze heffingsmethode niet verschuldigd. De werkgever draagt de verschuldigde loonheffing op de gebruikelijke wijze af aan de Belastingdienst.

De brutobedragen van het wettelijk minimumloon en het minimumjeugdloon blijven per 1 januari 2005 ongewijzigd in vergelijking met 1 januari 2004. Dit is het gevolg van het besluit van het kabinet het wettelijk minimumloon in 2005 te bevriezen. De opgenomen bruto bedragen gelden voor heel 2005. Anders dan gebruikelijk volgt er geen halfjaarlijkse aanpassing per 1 juli 2005.

Elk jaar worden de premiepercentages opnieuw vastgesteld, in ieder geval per 1 januari van elk jaar. De premiepercentages sociale verzekeringen voor 2005 zijn hier opgenomen. In het overzicht zijn naast de premiepercentages ook de maximumdaglonen en maximum franchises per dag, de minimum jeugdlonen en het ziekterisicocijfer opgenomen.

Ondernemers die in het buitenland zijn gevestigd, zijn niet verplicht om vanaf 1 januari 2005 hun aangifte voor de omzetbelasting elektronisch te doen. In de bijlage bij de aangifte omzetbelasting van het 3e kwartaal 2004, staat dat ondernemers die in het buitenland zijn gevestigd, vanaf 2005 elektronisch aangifte voor de omzetbelasting moeten doen. Dit berust op een fout. De verplichting tot elektronische aangifte per 1 januari 2005 geldt alleen voor ondernemers die in Nederland zijn gevestigd.