U heeft misschien gehoord dat er weer iets gaat veranderen met betrekking tot de fiscale behandeling van de auto van de zaak. Rijdt u in een auto van de zaak dan moet u 22 procent van de cataloguswaarde bijtellen in de aangifte inkomstenbelasting. Dit hoeft niet als u kunt aantonen dat u niet of in elk geval minder dan 500 kilometers privé rijdt. Dit heet "tegenbewijsregeling". Het kabinet heeft in 2004 besloten dat met ingang van 2006 loonbelasting geheven gaat worden over de autobijtelling. De enige verantwoordelijkheid die de werkgever momenteel heeft voor de auto van de zaak van z’n werknemers, is dat hij dit op de loonopgaaf moet melden. Deze wijziging betekent voor de betrokken werknemers geen extra heffing, maar een vervroeging van het heffingsmoment. De bijtelling komt voortaan maandelijks op het loonstrookje te staan.

De wijziging heeft te maken met het feit dat de Belastingdienst met ingang van 2006 ook premies voor de werknemersverzekeringen gaat heffen. Het loonbegrip voor de loonbelasting en premieheffing wordt geüniformeerd. Het opnemen van de autobijtelling in de loonbelasting stond al een tijdje op het verlanglijstje van het Ministerie van Financiën. Bij de aanpassingen heeft men de autobijtelling gelijk maar even meegenomen. Het is eigenlijk vreemd dat de autobijtelling zolang buiten de loonbelasting is gebleven.

Het heffen van loonbelasting over de autobijtelling heeft voor de werknemer als voordeel dat hij niet geconfronteerd wordt met een enorme aanslag inkomstenbelasting. Menig werknemer heeft door een belastingaanslag vanwege de auto van de zaak zijn vakantie in rook zien opgaan.

In werkgeverskringen is met enig gemor gereageerd op alweer een nieuwe administratieve verplichting. Het grootste probleem is de tegenbewijsregeling. De werkgever is afhankelijk van de eerlijkheid van de werknemer. Fraudeert de werknemer met de kilometeradministratie dan houdt de werkgever ten onrechte geen loonbelasting in. De werkgever loopt dan het risico van naheffing. Het is denkbaar dat een werkgever tegen z’n werknemers zegt dat hij gewoon loonbelasting inhoudt. Als ze een kilometeradministratie willen bijgehouden, moeten ze de belasting maar terughalen via de inkomstenbelasting. Het is overigens waarschijnlijk dat de fiscus bij fraude van de werknemer met de kilometeradministratie de belasting rechtstreeks bij de werknemers gaat halen via een navordering inkomstenbelasting.

Voor alle duidelijkheid, de wijziging van de belastingheffing over het voordeel van de auto van de zaak is nog niet ingegaan. De inwerkingtreding is 1 januari 2006.

Tot 27 augustus 2004 was het zeer aantrekkelijk om via de baas een computer aan te schaffen. Dat was namelijk belastingvrij. Veel werkgevers boden de mogelijkheid om overuren, vakantiedagen en dergelijke te ruilen voor een PC. In het kader van de bezuinigingen was de regering van plan de regeling met ingang van 1 januari 2005 af te schaffen. Maar omdat zeer veel werknemers nog snel even een PC wilden aanschaffen, werd de regeling al op vrijdag 27 augustus om 17.00 uur rigoureus stopgezet.

Betekent dit nou dat werkgevers onder geen enkele voorwaarde belastingvrij een PC ter beschikking mogen stellen aan werknemers? Het is toch denkbaar dat een werknemer de PC echt gebruikt voor het werk. Denk maar aan thuiswerkers die data invoeren of teksten redigeren. Of aan vertegenwoordigers die vanuit huis hun verkopen doorgeven en hun e-mail checken. In dergelijke gevallen mag een PC onbelast ter beschikking worden gesteld als de apparatuur voor 90% of meer zakelijk wordt gebruikt. Het komt erop neer dat er met de zakelijke computer slechts incidenteel iets privé’s mag worden gedaan. Dus spelletjes doen en exotische websites bezoeken op de computer van de baas is er niet meer bij. Niet duidelijk is overigens hoe de fiscus dat allemaal gaat controleren.

Als de werknemer de computer zelf aanschaft - wat niet waarschijnlijk is als de computer voor 90% of meer zakelijk wordt gebruikt - mag de werkgever de aanschaf niet ineens vrij vergoeden. Hij mag alleen de jaarlijks waardevermindering (afschrijving) vergoeden. De Belastingdienst gaat uit van een jaarlijkse afschrijving van 30% van de waarde. Maar als de kostprijs inclusief omzetbelasting minder is dan € 450, mag de aanschaf ineens onbelast worden vergoed.

Als de kostprijs hoger is dan € 450, dan kan de werkgever de apparatuur ook in één keer onbelast vergoeden of verstrekken als met de werknemer wordt afgesproken dat deze het privé-gebruik vergoedt. Wel moet de werknemer dan bij het einde van de dienstbetrekking de waarde van de apparatuur op dat moment aan de werkgever vergoeden.

Is er dan helemaal niets leuks meer mogelijk? Jazeker! Het Ministerie van Financiën heeft bekend gemaakt dat ervan wordt uitgegaan dat computers na drie jaar zijn afgeschreven. Een computer van drie jaar of ouder is in de ogen van het Ministerie van Financiën niets meer waard. Zo’n computer mag de baas dan ook vrij van loonbelasting aan werknemers geven. Het is geen bezwaar als de werkgever zo’n computer koopt van een handelaar. De computer kan eventueel worden uitgerust met extra geheugen. Dergelijke computers kunnen privé nog zeer bruikbaar zijn.

In een recent besluit wordt ingegaan op verschillende situaties waarin een werknemer een studiekostenvergoeding moet terugbetalen en een nieuwe werkgever in dit verband een vergoeding wil geven. Het komt regelmatig voor dat werknemers bij ontslag een vergoeding voor studiekosten moeten terugbetalen aan de - voormalige - werkgever. Ook komt het voor dat de nieuwe werkgever de terug te betalen vergoeding van studiekosten direct of indirect voor zijn rekening neemt.

Wat zijn de fiscale consequenties?

Op vrijdagmiddag 2 mei was elektronisch aangifte doen voor de omzetbelasting, de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting tijdelijk niet mogelijk door een technische storing bij de Belastingdienst. Dit is in de loop van vrijdagmiddag opgelost. De ingediende aangiften zijn daarna op de gebruikelijke wijze door de Belastingdienst verwerkt. In verband met deze technische storing worden aangiften omzetbelasting over maart of het eerste kwartaal 2005 die uiterlijk op 2 mei bij de Belastingdienst binnenkomen, als tijdig aangemerkt.

Staatssecretaris Wijn van Financiën maakt de weg vrij voor een onbelaste vervoerkaart bij wegwerkzaamheden. Werknemers mogen zonder fiscale gevolgen tijdelijk een grotendeels door de overheid gefinancierde vervoerkaart ontvangen terwijl ze daarnaast al een onbelaste reiskostenvergoeding van hun werkgever ontvangen voor hun reguliere woon-werkverkeer. Om te voorkomen dat werkgevers worden opgezadeld met aanzienlijke administratieve lasten om de samenloop van reiskostenvergoedingen en vervoerbewijzen te administreren komt staatssecretaris Wijn van Financiën met een besluit waarin hij de weg vrijmaakt voor een onbelaste doorbetaling van deze reiskostenvergoedingen.

Aanleiding is de "ZuidOost-pas" die een speciaal opgerichte stichting Amsterdam Zuidoost Bereikbaar met steun van daar gevestigde bedrijven en de overheid gaat verstrekken aan ongeveer 55.000 forensen. Deze pas geeft toegang tot het gebruik van (openbaar) vervoer gedurende grootschalige werkzaamheden aan de Gaasperdammerweg in Amsterdam Zuidoost in de periode 27 mei t/m 3 september 2005.

Staatssecretaris Van Gennip van Economische Zaken heeft besloten per 10 juni aanstaande een website van de Vereniging van Kamers van Koophandel (VVK) aan te wijzen als medium waarop melding gemaakt wordt van deponering van jaarverslagen door bedrijven. Ook bepaalde wijzigingen in het Handelsregister worden hierop vermeld. Tot nu toe vinden dit soort aankondigingen plaats in de Staatscourant. Met de aanwijzing van een electronisch medium wordt een belangrijke reductie van de administratieve lasten voor het bedrijfsleven behaald.

Belastingschulden worden niet in aanmerking genomen bij de berekening van de rendementsgrondslag in box 3. In een aantal gevallen kan belastingplichtige de eventueel nadelige gevolgen van deze bepaling voorkomen door tijdig een verzoek om een (nadere) voorlopige aanslag bij de inspecteur in te dienen en vervolgens de naar aanleiding van dit verzoek opgelegde voorlopige aanslag voor de relevante peildatum van box 3 te betalen.

Indien de belastingplichtige vóór 1 oktober een schriftelijk verzoek doet om een (nadere) voorlopige aanslag, kan hij er redelijkerwijs van uitgaan dat de gevraagde voorlopige aanslag nog in het lopende kalenderjaar wordt opgelegd. Hierdoor kan, uiteraard met inachtneming van tijdige betaling, een eventueel belastingnadeel als hiervoor bedoeld worden voorkomen. Indien de besluitvorming door de inspecteur meer tijd heeft gevergd dan gebruikelijk is en de belastingplichtige hiervan geen verwijt kan worden gemaakt, bestaat aanleiding om uit coulanceoverwegingen de belastingplichtige tegemoet te komen. Voor een dergelijke situatie wordt goedgekeurd dat de desbetreffende belastingschuld reeds per 31 december  van dat jaar als betaald kan worden beschouwd bij de berekening van de rendementsgrondslag in box 3, zodat dit bedrag in mindering komt op de bezittingen.