Fiscale Nieuwsflits

Fiscale eindejaarstips 2005

Eindejaarstips privé

Tips voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en zijn B.V.

Fiscale eindejaarstips 2005

Aan het einde van het jaar is het tijd voor het treffen van maatregelen om de fiscale positie in 2005 zoveel mogelijk te optimaliseren. De in dit artikel opgenomen eindejaarstips voor de particulier, de onderneming en de directeur-grootaandeelhouder (DGA) kunnen u fiscaal voordeel opleveren.

Eindejaarstips privé

Vooruitbetaling van rente
Indien u uw inkomen in Box I over 2005 wenst te drukken, kunt u de rente over schulden in verband met aanschaf, onderhoud of verbetering van de eigen woning, die eigenlijk pas verschuldigd zou zijn over de eerste zes maanden van 2006, nog vóór het einde van het jaar vooruitbetalen en in 2005 opvoeren als aftrekpost. Let op: vooruitbetaalde rente over meer dan zes maanden is niet meer aftrekbaar in 2005.

Voorlopige teruggaaf van belasting
Als u in 2006 grote aftrekposten verwacht en u geniet salaris waarop loonheffing wordt ingehouden, bestaat de mogelijkheid om maandelijks een teruggaaf van belasting te krijgen. In veel gevallen zal de Belastingdienst uw aftrekposten al kennen en automatisch overgaan tot het verlenen van teruggaaf. U heeft daarvan dan al bericht gehad. Heeft u het bericht niet gehad, onderneem dan zelf actie.

Belastingteruggave 2002
De Belastingdienst zal de over 2002 teveel betaalde belasting nog aan u en/of uw kinderen terugbetalen, indien nog dit jaar een T-biljet wordt ingevuld.

Giften plannen
Omdat de aftrek van giften aan goede doelen beperkt wordt door een drempel, die afhankelijk is van uw inkomen, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de giften, die u van plan bent te doen in 2006, reeds nu te betalen. Daarmee komt u mogelijk in 2005 boven de voor u geldende drempel van 1% van uw inkomen. Wilt u niets te maken hebben met een drempel, informeer dan naar de mogelijkheden om een schenking te doen in de vorm van een lijfrente.

Schenkingen aan kinderen
Ouders mogen per kalenderjaar aan elk van hun kinderen een bedrag schenken, zonder dat daarover belasting verschuldigd is. Dat bedrag is voor 2005 vastgesteld op Euro 4.303,-. Zijn de kinderen op het moment van schenken nog geen 35 jaar, maar ouder dan 18 jaar, dan wordt die vrijstelling in 2005 eenmalig verhoogd tot Euro 21.506,-.

Schenking onder schuldigerkenning
Het is mogelijk om bedragen te schenken aan bijvoorbeeld uw kinderen, zonder dat u de beschikkingsmacht over het geschonken vermogen verliest. Dat kan door de schuldigerkenning uit vrijgevigheid. Indien u bij de notaris een dergelijke schenking laat vastleggen, kunnen de kinderen het geschonken bedrag pas opeisen na uw overlijden. Indien jaarlijks een zakelijke rente is betaald, zal dit leiden tot besparing van successierecht.

Drukken heffing in Box 3
Indien u een belastingschuld heeft, die eigenlijk pas in 2006 betaald behoeft te worden, kunt u in Box 3 belasting besparen door de belastingschuld vóór het einde van het jaar te betalen. De belastingschuld wordt namelijk niet als schuld voor box 3 aangemerkt en komt dus niet in mindering op de belastinggrondslag. Een betaling ervan vermindert de grondslag echter wel.

Lijfrentepremie
Per 1 januari 2006 zijn in de meeste gevallen premies voor een lijfrente met een eerdere ingangsdatum dan 65 jaar niet meer aftrekbaar. Raadpleeg daarvoor uw adviseur. Aftrek van premie is alleen mogelijk indien u een pensioentekort hebt. Komt u in aanmerking voor aftrek van de premies in 2005, dan moeten die premies betaald zijn vóór 1 april 2006.

. . . terug naar boven

Eindejaarstips onderneming

Investeringsaftrek
Ondernemers, die investeren in bepaalde productiemiddelen, kunnen een vastgesteld percentage van de investering van hun winst aftrekken. Door de investeringen naar voren te halen (van 2006 naar 2005) of uit te stellen (van 2005 naar 2006), kan mogelijk een hoger percentage aan investeringsaftrek worden behaald.

Herinvesteringsreserve
Ondernemers die in 2002 bedrijfsmiddelen met winst hebben verkocht en de winst hebben gereserveerd in een herinvesteringsreserve (HIR) moeten nog dit jaar investeren. Gebeurt dat niet, dan zal de HIR in 2005 vrijvallen ten gunste van het resultaat.

Toevoeging FOR
Bij onvoldoende ondernemingsvermogen kan er in 2005 niet een gedeelte van de winst worden gereserveerd in de Fiscale Oudedagsreserve (FOR). Door vóór het einde van het jaar de mogelijkheden te benutten om uw ondernemingsvermogen te verhogen, kunt u een lagere toevoeging wellicht voorkomen.

. . . terug naar boven

Tips voor de directeur-grootaandeelhouder(DGA) en zijn B.V.

Aanvragen fiscale eenheid
Een fiscale eenheid kan onder de nieuwe wettelijke regeling op elk door u gewenst moment ingaan, mits voldaan is aan het vereiste dat het ene lichaam ten minste 95% van de aandelen in het andere lichaam bezit. Een verzoek mag echter nog maar maximaal drie maanden terugwerken.
Indien u dus met ingang van 1 januari 2006 twee of meerdere B.V.’s in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting wenst op te nemen, zult u dat moeten verzoeken vóór het einde van maart 2006.

Fictieve huur of rente
Indien een DGA een bedrag of zaak ter beschikking stelt aan zijn B.V. en daarvoor een te lage vergoeding (huur of rente) vraagt aan zijn B.V., zal de Belastingdienst dat bedrag mogen corrigeren. Gevolg is een hoger inkomen in privé, maar ook een hogere aftrekpost in de B.V. Vóór het einde van het jaar kan de DGA de betreffende vergoeding voor het gehele jaar nog aanpassen. De aangiften en jaarstukken behoeven dan niet achteraf te worden aangepast.

Fictief salaris
Indien een DGA een te laag salaris geniet uit zijn B.V., kan zijn salaris fictief hoger worden vastgesteld door de Belastingdienst. Het minimum salaris bedraagt in 2005 Euro 38.118,-. Indien de inspecteur meent dat het salaris hoger zou moeten zijn dan het genoemde bedrag, zal hij dat moeten aantonen. Indien de DGA meent dat hij minder moet verdienen, ligt de bewijslast bij hem. Vóór het einde van het jaar kan de DGA zijn salaris voor het gehele jaar nog aanpassen. Het zelf naar boven aanpassen van het salaris kan onder andere zijn voordelen hebben bij het berekenen van het (dan hogere) pensioen in eigen beheer.

Uitstel van salaris
Zolang het salaris fiscaal niet is genoten, kan voor het laatst in 2005 onder een aantal voorwaarden maximaal 10% van het jaarsalaris naar de toekomst worden uitgesteld. Het voordeel is dat de B.V. direct al de contante waarde van het uitgestelde loon mag aftrekken, terwijl het loon bij de DGA pas veel later wordt belast en mogelijk ook tegen een lager tarief.

Onbelaste vergoedingen
Ter voorkoming van discussie met de Belastingdienst zou de DGA de aan zichzelf uitgekeerde onbelaste vergoedingen nog eens kritisch moeten bekijken. Indien de bedragen te hoog zijn, maar ook indien ze te laag zijn, kunnen de teveel respectievelijk te weinig uitgekeerde onbelaste vergoedingen via de salarisstrook van december worden verrekend.

. . . terug naar boven

Belastingplan 2006

Het wetsvoorstel Belastingplan 2006 is aangenomen door de Tweede Kamer. Bij de stemmingen zijn ook een zestal amendementen aangenomen, over onder andere het accijnstarief op gedistilleerd, bijtelling bestelauto van de zaak en de keuze tussen levensloop en spaarloon.

Zo is onder andere vastgelegd dat de bestelauto die buiten werktijd niet gebruikt kan worden (de bestelauto die “achter het hek blijft”) niet onder de autokostenfictie valt. Tevens wordt vastgelegd dat de bestelauto niet onder de autokostenfictie valt indien de werkgever een verbod op privé-gebruik oplegt aan de werknemer. Het amendement regelt verder dat in de situatie dat de bestelauto vanwege de aard van het werk doorlopend afwisselend door twee of meer werknemers wordt gebruikt, het privé-gebruik door middel van een eindheffing van Euro 300,- bij de werkgever wordt belast.

Voorts is vastgelegd dat werknemers die hun (automatische) stortingen in de spaarloonregeling niet vóór 1 januari 2006 hebben stopgezet wel de mogelijkheid krijgen om ook voor 2006 te kiezen voor deelname aan de levensloopregeling. De in het amendement opgenomen overgangsregeling geldt voor loon dat vóór 1 juli 2006 wordt gespaard ingevolge de spaarloonregeling. Voorwaarde voor de toepassing van deze mogelijkheid is dat de stortingen in de spaarloonregeling die in 2006 (dus vóór 1 juli) hebben plaatsgevonden ongedaan gemaakt worden.

Meer informatie over het Belastingplan 2006 treft u onderstaand aan.

. . . lees verder op Internet

Fiscale stimulans voor vrijwilligers

Het kabinet wil vrijwiligersactiviteiten fiscaal aantrekkelijker maken. Daarom doet het kabinet in het Belastingplan 2006 het voorstel om het onbelaste jaarmaximum van de vrijwilligersvergoeding te verhogen naar Euro 1.500,-.
Blijft de vrijwilligersvergoeding onder het maximale bedrag van Euro 1.500,-, dan hoeven de verstrekkende organisatie noch de ontvangende vrijwilliger de onkosten op te geven bij de belastingdienst. Dit scheelt de vrijwilligersorganisaties veel administratief werk en leidt tot meer flexibiliteit om vrijwilligers een vergoeding te geven.

. . . lees verder op Internet

Geen schenkingsrecht meer voor goede doelen

Staatssecretaris Wijn zal bij de Tweede Kamer een wetswijziging indienen die regelt dat organisaties voor goede doelen geen schenkingsrecht meer verschuldigd zijn over giften die zij ontvangen. Ook zullen organisaties voor goede doelen geen successierecht meer verschuldigd zijn over erfenissen die zij ontvangen. Nu betalen zij nog 8% schenkingsrecht of successierecht. Deze vrijstelling van successie- en schenkingsrecht voor organisaties voor goede doelen kost ongeveer 40 miljoen euro per jaar en zal gefinancierd worden door de kansspelbelasting te verhogen met 5 procentpunt. Het voorstel zal via nota van wijziging op het Belastingplan 2006 bij de Tweede Kamer worden ingediend. De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2006. De organisaties voor goede doelen moeten bij de Belastingdienst kunnen aantonen dat zij een goed doelorganisatie zijn, pas dan zal de organisatie in aanmerking komen voor de vrijstelling. Of een organisatie kwalificeert als goeddoelorganisatie wordt door de Belastingdienst beoordeeld aan de hand van de statuten en de feitelijke werkzaamheden van de organisatie.

. . . lees verder op Internet

Met Levensloopwijzer snel inzicht in persoonlijke verlofmogelijkheden

Met behulp van de Levensloopwijzer kan worden berekend hoe lang het duurt voordat voldoende is gespaard voor het financieren van een bepaalde verlofperiode. De Levensloopwijzer is te vinden op de internetsite met informatie over de levensloopregeling www.levensloopregeling.szw.nl en via www.levensloopwijzer.szw.nl.

De levensloopregeling biedt per 1 januari 2006 werknemers die daarvoor kiezen, de mogelijkheid om belastingvriendelijk geld opzij te zetten voor (tussentijds) verlof. Hierdoor moet het voor mensen eenvoudiger worden om verlof te nemen voor kinderen of zieke ouders, voor een sabbatical of een studie of voor prepensioenverlof. Per jaar mag een werknemer 12 procent van zijn inkomen belastingvriendelijk sparen voor verlof tot een maximum van ruim tweemaal het jaarsalaris. Ook vakantie- en adv-dagen kunnen worden gespaard als ze worden omgezet in geld. Bovendien mag de werkgever een bijdrage storten in de verlofspaarpot. Voor het opnemen van verlof heeft de werknemer overigens wel toestemming van de werkgever nodig. Dat geldt niet voor het wettelijk geregelde ouderschapsverlof en langdurend zorgverlof.

. . . lees verder op Internet

Geen BPM-vrijstelling bij Luxemburgse "U-bocht"

Tijdens de behandeling van het Belastingplan 2006 in de Tweede Kamer op 15 november is staatssecretaris Wijn ingegaan op berichten in de media dat iemand geen BPM zou hoeven te betalen wanneer hij een auto betrekt via een in Luxemburg gevestigd bedrijf en die vervolgens voor een bepaalde periode gaat huren of leasen. Het gaat hier om een "constructie" met als enig doel om belasting te vermijden, aldus de staatssecretaris. De Belastingdienst gaat die aanpakken.

Nederlandse burgers moeten BPM afdragen wanneer ze in een auto rijden met een buitenlands kenteken. De Belastingdienst ziet erop toe dat dit ook gebeurt. Dit is niet anders, als blijkt dat de auto een bepaalde omweg heeft gemaakt via een andere EU-lidstaat - waar een belasting als de BPM niet bestaat - enkel met de bedoeling om BPM te ontgaan. De betrokkene moet gewoon BPM betalen, eventueel met boete. In dit licht zal de Belastingdienst ook gaan kijken naar het in de media genoemde voorbeeld.

. . . lees verder op Internet

Bijtelling auto van de zaak vereenvoudigd

Een werknemer die minder dan 500 km privé in een auto van de werkgever rijdt, kan belastingheffing voorkomen door vooraf een 'verklaring geen privégebruik' aan de Belastingdienst te overhandigen. De werkgever hoeft dan geen loonbelasting over het privégebruik van de auto van de zaak meer namens de werknemer in te houden. Met de verklaring is de werkgever gevrijwaard van zijn verantwoordelijkheid van de afdracht van loonbelasting over privégebruik van de auto van de zaak. De ministerraad is op voorstel van staatssecretaris Wijn van Financiën akkoord met de nota van wijziging op het Belastingplan 2006 waarin dit wordt voorgesteld. De nota van wijziging is 4 november naar de Tweede Kamer gezonden.

Met ingang van 2006 zal de belasting over privégebruik van de auto van de zaak maandelijks worden betaald in de loonbelasting. Nu geeft de werknemer zijn privégebruik aan voor de inkomstenbelasting. Complicatie van de overheveling naar de loonbelasting zou zijn dat de werknemer die minder dan 500 km privé rijdt en daarom geen belasting hoeft te betalen, via de loonbelasting wél zou moeten betalen. Dat probleem is in de nota van wijziging opgelost.

. . . lees verder op Internet

Disclaimer

Hoewel bij het samenstellen van de inhoud van deze digitale nieuwsbrief de uiterste zorg is nagestreefd, sluiten de samenstellers van deze digitale nieuwsbrief iedere aansprakelijkheid uit voor onjuistheden, onvolledigheden en eventuele gevolgen van het handelen op grond van informatie die op via deze digitale nieuwsbrief beschikbaar is.