|
Nederlandse
successieheffing en emigratie
De erfgenamen van een Nederlander
die bij zijn overlijden vermogen nalaat, zijn successierechten
verschuldigd. Een voor de hand liggende methode om hieraan te ontkomen, is
ons land te verlaten en te gaan wonen in een land waar successiebelasting
ontbreekt of de tarieven een stuk lager liggen. Dat ligt echter zo voor de
hand dat de wetgever hiervoor een anti-misbruikbepaling in de wet heeft
opgenomen. Een emigrerende Nederlander wordt voor de toepassing van de
Successiewet geacht nog voor een periode van tien jaar in Nederland te
wonen. Na de emigratie krijgen de erfgenamen dus nog tien jaar met
Nederlandse successieheffing te maken. Wil men deze route bewandelen, dan
moet men dus nog voldoende tijd van leven hebben.
De “tienjaarsfictie” speelt niet alleen voor de
successieheffing, maar ook voor het schenkingsrecht. Doet iemand dus binnen
tien jaar na emigratie uit Nederland schenkingen, dan zal daarover afgezien
van de vrijstelling schenkingsrecht betaald moeten worden.
Op grond van het EU-verdrag moet er binnen het
grondgebied van de Europese Unie sprake zijn van vrij verkeer van personen,
arbeid en kapitaal. Door sommige fiscalisten is het standpunt ingenomen dat
de hier besproken anti-misbruikbepaling het vrije verkeer verhindert en om
die reden in strijd is met het EU-recht. Daarover is geprocedeerd voor het
Europese Hof van Justitie, die op 26 februari 2006 heeft beslist dat
Nederland de “tienjaarsfictie” mag handhaven.
Een praktisch bezwaar van de regeling is dat de
Nederlandse Belastingdienst niet automatisch op de hoogte wordt gesteld van
het overlijden van een in het buitenland levende geëmigreerde. De
belastingwet bevat daarom de verplichting voor de erfgenamen om daarvan
melding te doen bij de Belastingdienst.
De erfgenamen zullen als gevolg van de
anti-misbruikbepaling met dubbele successierechten te maken kunnen krijgen.
Het andere land zal immers waarschijnlijk ook successierecht heffen. De
Nederlandse belastingwet bevat een regeling om deze dubbele heffing te
voorkomen. In de meeste gevallen krijgen de erfgenamen een korting op de
Nederlandse belasting die gelijk is aan de buitenlandse successiebelasting.
Aan de werking van de
“tienjaarsfictie” kan worden ontkomen door afstand te doen van de
Nederlandse nationaliteit. Dat is echter nogal een rigoureuze maatregel die
men uit emotionele overwegingen vaak te ver vindt gaan.
. . .
terug naar boven
|
